Alegerea dintre PFA și SRL în 2026 nu se mai poate face după regula simplă că firma plătește întotdeauna mai puțin. Plafonul pentru microîntreprinderi a coborât la 100.000 de euro, impozitul pe dividende a ajuns la 16%, iar PFA-urile au un plafon CASS mai ridicat. Contează venitul anual, cheltuielile deductibile, existența unui salariat și modul în care folosești banii.
PFA-ul rămâne mai simplu pentru activități individuale și venituri moderate. SRL-ul oferă protecție juridică mai bună și permite dezvoltarea unei afaceri cu angajați, investiții și mai mulți clienți. Calculul trebuie făcut pe întregul circuit al banilor, nu doar comparând impozitul de 10% al PFA-ului cu impozitul de 1% al microîntreprinderii.
Ce taxe plătește un PFA în 2026
Un PFA poate fi impozitat în sistem real sau, pentru anumite activități, pe baza normei de venit. În sistem real, venitul net rezultă din diferența dintre încasări și cheltuielile deductibile legate de activitate.
Impozitul pe venit este de 10%. Acesta se calculează asupra venitului net impozabil, după scăderea contribuțiilor sociale deductibile potrivit regulilor fiscale.
CAS reprezintă contribuția pentru pensie și are cota de 25%. Devine obligatorie când veniturile relevante ajung la cel puțin 12 salarii minime brute.
Pentru veniturile realizate în 2026, pragurile anuale se raportează la salariul minim de 4.050 de lei aflat în vigoare la 1 ianuarie. Majorarea salariului minim la 4.325 de lei de la 1 iulie nu modifică aceste praguri anuale.
Rezultă următoarele niveluri importante:
- 12 salarii minime înseamnă 48.600 de lei;
- 24 de salarii minime înseamnă 97.200 de lei;
- baza minimă pentru CAS este de 48.600 sau 97.200 de lei, în funcție de venitul realizat;
- CAS minim poate fi de 12.150 sau 24.300 de lei.
CASS are cota de 10% și se calculează, în principal, asupra venitului net din activitatea independentă. Pentru veniturile din 2026, baza maximă a crescut de la 60 la 72 de salarii minime.
Plafonul maxim este astfel de 291.600 de lei, iar CASS maxim poate ajunge la 29.160 de lei. La veniturile mici poate interveni baza minimă de șase salarii, cu anumite excepții pentru persoanele care sunt deja asigurate prin salarii, pensii sau alte venituri relevante.
PFA-ul nu presupune obligatoriu un salariat și nici distribuirea dividendelor. După plata taxelor și respectarea obligațiilor activității, titularul poate utiliza banii fără procedura necesară într-un SRL.
Cum este taxat un SRL în 2026
Un SRL poate plăti impozit pe veniturile microîntreprinderii sau impozit pe profit. Regimul aplicabil depinde de îndeplinirea condițiilor fiscale.
Din 2026, o microîntreprindere aplică o cotă unică de 1% asupra veniturilor impozabile. Plafonul anual este de 100.000 de euro, calculat în lei potrivit cursului relevant.
Firma trebuie să îndeplinească și alte condiții, printre care existența cel puțin a unui salariat. Condiția poate fi acoperită și prin contracte cu timp parțial care însumează o normă întreagă sau, în anumite situații, printr-un contract de mandat remunerat corespunzător.
Asociații trebuie să verifice și regulile privind deținerile în alte microîntreprinderi, depunerea situațiilor financiare și activitățile pentru care regimul este limitat. Depășirea plafonului conduce la trecerea la impozitul pe profit din trimestrul în care limita a fost depășită.
Dacă SRL-ul nu îndeplinește condițiile pentru microîntreprindere, plătește impozit pe profit de 16%. Profitul impozabil se stabilește după regulile privind veniturile, cheltuielile deductibile și ajustările fiscale.
Impozitul de 1% nu reprezintă însă costul final al asociatului. Banii încasați aparțin firmei și nu pot fi cheltuiți direct în scop personal.
Profitul poate fi scos din societate sub formă de dividende, după întocmirea documentelor necesare. Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit este de 16%.
Asociatul poate datora și CASS dacă dividendele, împreună cu alte venituri extrasalariale luate în calcul, ating cel puțin șase salarii minime. CASS se stabilește la una dintre bazele de șase, 12 sau 24 de salarii minime.
Costurile unui SRL mai pot include:
- salariul și taxele angajatului necesar regimului micro;
- serviciile de contabilitate;
- administrarea contului bancar;
- semnătura electronică;
- programele de facturare și gestiune;
- costurile întocmirii situațiilor financiare;
- eventualele taxe pentru modificări societare.
PFA sau SRL după nivelul activității
Comparația corectă pornește de la profit, nu doar de la încasări. Două persoane care facturează aceeași sumă pot avea rezultate diferite dacă una are cheltuieli mari, iar cealaltă prestează servicii cu costuri reduse.
| Criteriu | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Administrare | Mai simplă | Mai complexă |
| Contabilitate | Partidă simplă în sistem real | Contabilitate în partidă dublă |
| Salariat obligatoriu | Nu | Da, pentru regimul micro |
| Folosirea banilor | Mai directă | Numai prin forme legale |
| Răspundere | Poate afecta patrimoniul titularului | Limitată, în principiu, la patrimoniul firmei |
| Impozit principal | 10% pe venitul net impozabil | 1% pe venit sau 16% pe profit |
| Retragerea profitului | Fără dividende | Dividende impozitate cu 16% |
| Potrivit pentru dezvoltare | Activitate individuală | Echipă, investiții și extindere |
PFA-ul poate fi convenabil când lucrezi singur, ai venituri moderate și vrei acces simplu la bani. Este potrivit pentru consultanți, meșteșugari, specialiști independenți și persoane care testează o activitate.
SRL-ul devine mai interesant când afacerea are cheltuieli, angajați, stocuri, investiții sau riscuri contractuale. Forma juridică oferă și o separare mai bună între patrimoniul personal și activitatea economică.
Pentru venituri apropiate sau peste 100.000 de euro, avantajul microîntreprinderii dispare. SRL-ul poate rămâne util, dar calculul trebuie făcut în regim de impozit pe profit.
Dacă profitul rămâne în companie pentru investiții, SRL-ul poate fi avantajos deoarece impozitul pe dividende apare când acestea sunt distribuite. Dacă retragi aproape toți banii pentru cheltuieli personale, cota de 16% pe dividende cântărește mult mai greu.
Cum faci alegerea fără să greșești calculul
Începe cu o estimare realistă a veniturilor și cheltuielilor pentru următoarele 12 luni. Separă cheltuielile activității de sumele de care ai nevoie personal.
Calculează pentru PFA impozitul pe venit, CAS și CASS. Pentru SRL adună impozitul micro sau pe profit, costul angajatului, contabilitatea, impozitul pe dividende și eventuala CASS a asociatului.
Verifică și natura relației cu clienții. Un PFA trebuie să desfășoare o activitate independentă reală. Dacă lucrezi ca un angajat pentru un singur client, cu program, subordonare și resurse oferite de acesta, pot apărea probleme de reîncadrare.
Nu alege SRL-ul doar pentru cota de 1%. Aceasta se aplică veniturilor, inclusiv atunci când marja de profit este mică, iar condiția salariatului poate genera un cost important.
Nu alege PFA-ul doar pentru administrarea simplă. La venituri ridicate, CAS și CASS pot schimba semnificativ suma rămasă.
Înainte de înființare, cere o simulare pentru trei niveluri de venit și două variante de cheltuieli. Alegerea bună în 2026 este forma care se potrivește modului real de lucru. Pentru activitate individuală și flexibilitate, PFA-ul rămâne practic. Pentru protecție, reinvestire și dezvoltarea unei afaceri, SRL-ul oferă o structură mai solidă.